שאלות ותשובות - הטבות מס לעצמאי

החל מינואר 2017 החוק מחייב עצמאי בעל הכנסה מעסק או משלח יד להפקיד לחיסכון פנסיוני.
החוק חל על עצמאיים בגילאים 21 עד 60. חובת החיסכון לא חלה על מי שנולדו בשנת 1961 או קודם לכן,
וכן לא חלה על מי שמנהל עסק פחות מחצי שנה.

מדינת ישראל מעניקה לעצמאים שתי הטבות מס* ייחודיות: 

1. הטבה בניכוי – מוכרת לעצמאים גם בשם "הוצאה מוכרת", מס הכנסה מקטין את ההכנסה החייבת במס בגובה חלק מהסכום שהופקד לחסכון הפנסיוני. כך למעשה, על חלק מהכנסה לא נשלם מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות. שווי הטבת הניכוי תלוי בשיעור המס השולי של העצמאי.

2. הטבה בזיכוי – מוכרת לעצמאים גם בשם "החזר מס". בפועל, מס הכנסה מקטין את סכום המס לתשלום בשיעור של 35% מסכום ההפקדה לקרן הפנסיה שלך. שיעור ההטבה, 35%, הנו קבוע ולא תלוי בשיעור המס השולי של העצמאי. 

אז מהו סכום ההפקדה?

עד הכנסה שנתית מזכה של 164,400, באפשרותכם להפקיד 16.5% על פי חלוקה של 11% לניכוי במס ו- 5% לזיכוי במס.

מעל הכנסה שנתית של 164,400, מסלול הטבות המס שלכם יהיה של "עמית מוטב". במסלול זה, ניתן להפקיד וליהנות מהטבות מס עד לתקרת הכנסה שנתית של 232,800 ₪, אולם חישוב ההפקדה מחולק ל-2 רבדים:

1. רובד ראשון-  עד לתקרת הכנסה שנתית מזכה של 116,400 ש"ח. ניתן להפקיד 16.5% מההכנסה (עד 19,206 ש"ח).
2. רובד שני- על הכנסה הגבוהה מ- 116,400 ש"ח, ועד לתקרה של 232,800 ש"ח ניתן להפקיד 16.5% נוספים (עד 19,206 ש"ח נוספים), אך בכדי שתוכל ליהנות מהטבות המס על הפקדה ברובד השני, עליכם להיות מוגדרים כ"עמית מוטב", ולכן נדרשת הפקדה נוספת של 4,863 ש"ח (אשר אינה זכאית להטבת מס), בנוסף לסכום שהופקד ברובד הראשון.

לסיכום, אם הכנסתך השנתית הנה 232,800 ש"ח ומעלה, סכום ההפקדה המרבי לניצול מלוא הטבות המס עומד על 43,275 ש"ח. 

להלן דרך החישוב:

1. 16.5% מ -116,400 שווים ל- 19,206 ש"ח (הפקדה בגין רובד הראשון)

2. ועוד 16.5% עבור הרובד השני, שזה 19,206 ש"ח + 4,863 ש"ח הפקדה נוספת אשר חייבת כאשר מפקידים ברובד השני. 

סה"כ סכום הפקדה מקסימלי: 19,206 +19,206 + 4,863 =43,275 ש"ח. 

אם נסכם את סכום הטבות המס* המקסימליות החישוב יהיה כך:

1. הטבה מסוג ניכוי, ניתנת על -11% מתוך הכנסה מקסימלית של 232,800 ש"ח = 25,608 ש"ח. על סכום ההפקדה הזה, ניתנת הטבה לפי המס השולי. במקרה שלנו, נחשב מס שולי של 47%, מה שמוביל אותנו להטבת מס בסך 12,035.7 ש"ח. 

2. הטבה מסוג זיכוי, ניתנת על 5.5% מתוך הכנסה מקסימלית של 232,800 ש"ח = 12,804 ש"ח. כעת, נחשב את הטבה בסך 35% מסכום ההפקדה = 4,481.4 ש"ח. 

במקרה שכזה, סך כל הטבות המס המקסימליים שניתן לקבל הנו 4,481.4 + 12,035.7 = 16,517.1 ש"ח.

כדאי לדעת:

יחיד אשר נהנה מהוצאה מוכרת עבור רכישת ביטוח לאובדן כושר עבודה, שיעור ההפקדה להטבת הזיכוי יעמוד על 5% בלבד (ולא 5.5%). כך הסכום הנוסף לזכאות הטבה ברובד השני יהיה גבוה יותר (5,445 ש"ח).

הטבת המס* מסוג "ניכוי" - מוכרת לעצמאיים גם בשם "הוצאה מוכרת". מס הכנסה מקטין את ההכנסה החייבת במס בגובה חלק מהסכום שהפקדנו לחיסכון הפנסיוני. כך למעשה על חלק מההכנסה לא נשלם מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות (הוצאה מוכרת). למעשה, שווי הטבת הניכוי תלוי בשיעור המס השולי של העצמאי.

הטבת המס* מסוג "זיכוי"  - מוכרת לעצמאים גם בשם "החזר מס". בפועל מס הכנסה מקטין את סכום המס לתשלום בשיעור של 35% מסכום ההפקדה. שיעור ההטבה 35% הינו קבוע ולא תלוי בשיעור המס השולי של העצמאי.

על מנת לאפשר לקופה לקלוט את הכספים ולבצע את ההפקדה, חשוב לוודא שלא חורגים מלוחות הזמנים שמפרסמת החברה המנהלת, התלויים באופן ביצוע ההפקדה. כך בחברת אלטשולר, יש לבצע את ההפקדה באמצעות העברה בנקאית עד ל- 31.12 בשעה 17:00, ומי שבחר להפקיד באמצעות המחאה, עליה להתקבל במשרדי החברה לא יאוחר מתאריך 26.12 בשעה 12:00. הפקדות שיבוצעו לאחר מועדים אלו יכנסו לשנת המס 2025.

אישור על ביצוע ההפקדות המיועד לצרכי מס מצורף כספח לדוח השנתי שנשלח לעמיתים במהלך חודש מרץ. את ספח אישור המס יש להגיש לרשויות המס במסגרת הדוח השנתי לצורך קבלת ההטבה. ניתן להעביר את האישור לרו"ח או ליועץ המס אשר מטפל בהגשת הדוח השנתי.

על מנת לברר מהו הסכום המרבי להפקדה המזכה בהטבות המס, מומלץ לפנות לרו"ח או ליועץ מס אשר אמונים על הגשת הדוח השנתי לרשויות המס. לרו"ח או יועץ המס המידע לגבי סך ההכנסה השנתית המזכה בהטבת מס*. אפשרות נוספת היא לפנות לבעל רישיון פנסיוני על מנת לבחון את אפשרויות ההפקדה לניצול ההטבות, אולם לצורך הבדיקה יש להצטייד תחילה במידע אודות סך ההכנסה השנתית המזכה. בנוסף, ניתן להיעזר במחשבון הטבות המס המיועד לעצמאים בעלי הכנסה מעסק, אשר נמצא באתר אלטשולר. המחשבון יכול לסייע לקבלת אומדן לסכום ההפקדה בהתאם לגובה ההכנסה השנתית המזכה.

עצמאי** המפקיד לקרן השתלמות נהנה פעמיים: עבור חלק מההפקדה ייהנה מהוצאה מוכרת, ובעת משיכה כדין (כאשר הקרן תהיה נזילה) ייהנה מפטור ממס על הרווחים הריאליים עבור הפקדות עד לתקרה המוטבת. לצורך קבלת הוצאה מוכרת ניתן להפקיד עד 4.5% מההכנסה השנתית הקובעת. תקרת ההכנסה השנתית הקובעת מוגבלת בתקרה של 293,397 ₪. על כן, עבור עצמאי שהכנסתו הקובעת עולה על 293,397 ₪, סכום ההפקדה המרבי שיוכר כהוצאה הינו: 13,202.8 שקלים (293,397 * 4.5%). הפקדה עד התקרה השנתית המוטבת, העומדת על 13,202.8 ₪ בשנה, פטורה מתשלום מס על הרווחים במשיכה כדין. עבור הפקדות מעבר לתקרה המוטבת, יחול מס על הרווחים במשיכה בשיעור של 25% על הרווח הריאלי. עצמאי שהכנסתו הקובעת עולה על 293,397 ₪ יכול להפקיד 20,520. מתוכם 13,202.8 יוכרו כהוצאה, ואילו יתרת ההפקדה בסך 7,317.2 ₪ לא תוכר כהוצאה אך למעשה מהווה חיסכון פטור ממס על הרווחים. גם עצמאי שהכנסתו השנתית הקובעת נמוכה מהתקרה (293,397 ₪), יכול להפקיד עד מלוא ״ההפקדה המוטבת״ וליהנות מפטור ממס על הרווחים במשיכה. לדוגמה, עצמאי שהכנסתו השנתית הקובעת הינה 100,000 ₪, יפקיד 4,500 ₪ (4.5% מהכנסתו) לקבלת הוצאה מוכרת. בנוסף, באפשרותו להפקיד 16,020 ₪ נוספים אשר לא יוכרו לו כהוצאה אך בגינם יהנה מפטור ממס על הרווחים בעת המשיכה.

רק עצמאי בעל הכנסה מעסק או משלח יד יכול לפתוח קרן השתלמות במעמד עצמאי ולהפקיד כנגד הכנסתו הקובעת. לצורך פתיחת הקרן יש להציג אישור עוסק מורשה או אישור הניתן על פתיחת תיק מרשויות המס. אפשרות נוספת היא להציג אישור ניהול ספרים בתוקף בצרוף אישור ניכוי מס במקור מאתר רשות המיסים.